Ось уже півроку оподаткування в Україні здійснюється згідно з нормами нового Податкового кодексу. Пора говорити про результати. Наскільки ефективними виявилися нововведення, ініційовані владою з метою спростити життя платникам податків, з'ясовувала "Судово-юридична газета".
Перш за все, передбачалося, що з прийняттям Податкового кодексу всі податкові норми систематизують і зведуть в один кодифікований закон, яким буде регулюватися підприємницька діяльність. Принаймні, саме на це розраховували підприємці. А в результаті отримали зміни, які тільки погіршили ситуацію. Яскравий приклад тому - декларації, заповнювати які стало набагато складніше, ніж раніше.
На адаптацію підприємців до нового Податкового кодексу (далі - ПК) було дано півроку - з 1 січня по 30 червня 2011 У цей період податковим інспекторам заборонялося стягувати штрафи у сумі більше 1 грн за дрібні порушення, як-то: несвоєчасне надання звітів, помилки за формою заповнення. Т. е. до 1 липня 2011 підприємець мав можливість вникнути у всі нюанси оподаткування, не побоюючись за наслідки: помилився при заповненні декларації - 1 грн заплатив, і всі справи. Однак нині час помилок - на жаль! - Закінчилося: настав час штрафних санкцій, мораторій на введення яких закінчився. Причому штрафи, встановлені новим Податковим кодексом, в основному перевищують розміри штрафів, що діяли до 1 січня 2011 Наприклад, за виявлене податковим органом заниження податкового зобов'язання штраф складе 25% (замість колишніх 10%) суми нарахованого податкового зобов'язання.
Слід віддати належне винахідливості фіскальних органів в їх прагненні виховати відповідальність у платника податків, якому надається право виправити прорахунок, і лише потім нараховується перебільшена санкція.Подає платник звіт з порушенням граничних строків - платить 170 грн, а за повторне порушення штраф складає вже 1020 грн (ст. 120 НК). Не стало юрособа на облік вчасно - готуйте 510 грн, не стало вдруге - ставка подвоюється. У той же час порядок заповнення декларації з податку на прибуток, введений з квітня цього року, до цих пір не прийнятий. І як бути зі штрафом? Адже формально привід є, а провини платника податків немає.Втім, поки що ні про які санкції щодо цього з боку ДПІ не було чути.
Нескінченні корективи
Саме час говорити про ефективність чи неефективність норм НК (півроку все-таки), але не тут-то було: ситуація ускладнюється, насамперед, тим, що Кодекс все ще продовжують удосконалювати по ходу справи ... З січня 2011 року документ зазнав без малого 300 правок.
Тільки минулого тижня Президент України Віктор Янукович підписав Закон № 8217 "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів" (щодо удосконалення деяких норм Податкового кодексу), спрямований на врегулювання питань, що виникли за перші півроку дії Кодексу. Документ дозволить хімічним підприємствам, що використовують в якості сировини нафтопродукти, закуповувати їх у вітчизняних виробників і ввозити з-за кордону без сплати акцизного збору, а також продовжить до 31 серпня 2011 дію знижених акцизів на бензини (50 євро за 1 т) і на дизельне паливо (20-30 євро за 1 т). Крім того, згідно Закону, податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, вступить в силу з 1 липня 2012 р., А не з 1 січня, як передбачалося раніше.
Ще одне нововведення Закону № 8217 - скасування фактичних перевірок з боку податкових органів для фізичних осіб-підприємців, не зареєстрованих платниками податку на додану вартість (ПДВ), і юридичних осіб, які перебувають на спрощеній системі оподаткування. До речі, ставка єдиного податку до введення в дію Закону про спрощену систему оподаткування становитиме 10%. При цьому штрафні санкції, пеню та адміністративні стягнення, нараховані з 1 січня 2011 та не сплачені до держбюджету (в т. ч. за несвоєчасне подання декларації з податку з доходів фізичних осіб та за несвоєчасну сплату пенсійних внесків), спишуть. Крім того, систему оподаткування операцій з цінними паперами при їх первинному розміщенні та зворотний викуп удосконалять. Як, втім, і систему оподаткування доходів фізосіб, отриманих при викупі цінних паперів та їх конвертації.
Крім цього, Закон наказує Державної податкової служби (ДПС) визначити порядок видачі податкового поручительства і погодити його з Національним банком України. Все це зайвий раз ілюструє тенденцію: уточнення вимагають до себе уточнень - і так до нескінченності.
Податкові канікули
Ще одним питанням "на засипку" стали горезвісні податкові канікули, які представники нинішньої влади обіцяли підприємцям в розпал передвиборної кампанії, та так і не надали
Втім, відповідна норма в Податковому кодексі прописана, і дії її ніхто не обмежував: під "податковими канікулами", відповідно до п. 6 ст. 154 НК, мається на увазі період з 1 квітня 2011 по 1 січня 2016 р., протягом якого ставка 0% застосовується для тих платників податку на прибуток, у яких розмір доходів кожного звітного податкового періоду не перевищує 3 млн грн, а нарахована за кожен місяць звітного періоду заробітна плата працівників, які перебувають з платником податку в трудових відносинах, становить не менше двох мінімальних заробітних плат. Саме остання умова викликає особливе обурення більшості роботодавців-платників податків, адже на сьогоднішній день офіційна зарплата на багатьох підприємствах ледь перевищує одну мінімальну зарплату. Так що в цьому випадку держава зрозуміти можна: хочеш піти на податкові канікули - Легалізуй дохід своїх найманих працівників.
Таким чином, платник повинен відповідати ряду вимог, щоб дія горезвісних "канікул" на нього поширилося. Зокрема, до числа "обраних" відносяться юрособи, створені після 1 квітня 2011 р., А також знаходилися на спрощеній системі оподаткування до 1 квітня або протягом трьох останніх років мали не більше 20 працівників і річний дохід не більше 3 млн грн.
Не можуть піти на канікули суб'єкти господарювання, створені шляхом реорганізації, приватизації та корпоратизації в період після вступу в силу нового НК, суб'єкти, що здійснюють продаж і виробництво підакцизних пально-мастильних матеріалів, обмін валют та фінансову діяльність, операції з нерухомим майном, зовнішньоекономічну діяльність, оптову торгівлю і посередництво в ній, надання послуг підприємцям, діяльність у сфері розваг, з видобутку і продажу корисних копалин державного значення, організації торгів предметами мистецтва та колекціонування, а також особи, що надають послуги у сфері телебачення і радіомовлення.
Таким чином, "податкові канікули" можна вважати заохоченням для обраних. Але в чому був би сенс цієї норми, якщо станеться інакше? Адже природа податкових канікул прямо передбачає можливість дати фору тим галузям економіки, у розвитку яких зацікавлена держава.
Питання часу
Народна мудрість говорить: "Хочеш все і відразу Отримаєш поступово і частинами?". Через те, що підприємці висловлять своє незадоволення, цієї хвилини все не налагодиться. Звичайно, потрібно більше часу, щоб величезний масив нововведень запрацював як годинник, і цілком природно, що впровадження норм на практиці породжує масу питань.Однак поки що доводиться констатувати, що набуття чинності ПК не набагато спростило ведення підприємницької діяльності в Україну. А адже саме заради такого ефекту все і затівалося.
Нота Бене
Удар по бухгалтерії
Незважаючи на те, що протягом півроку співробітники податкової проводили для фахівців пояснювальні семінари, в ході яких пояснювали, як правильно заповнювати ті чи інші документи, бухгалтери продовжують скаржитися на витончену комплексність нових декларацій, істотно примножують можливість допустити помилку. За результатами соцопитування "Судово-юридичної газети», саме це є головною причиною занепокоєння бухгалтерів, так як відповідно виростає ймовірність передбачених за ці помилки штрафів.
Коментарі
Як Ви оцінюєте ефективність нового Податкового кодексу?
Заступник голови Асоціації суддів і працівників судів України Святослав Прикордонний:
- Сьогодні у ВР зареєстровано низку законопроектів, метою прийняття якого є модернізація податкового законодавства. Податковий кодекс постійно піддається уточненням і вдосконаленням, у зв'язку з чим я не став би зараз говорити про ефективність чи неефективність самого Кодексу. Про це поки рано судити, тому що документ переживає період становлення, результати якого, я впевнений, не змусять себе довго чекати.
Єдине, що мені як фахівцю хотілося б порадити платникам податків, так це не забувати: відповідно до ст. 52,2 НКУ, податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податку, якому вона надана. Т. е. всілякі шаблонні роз'яснювальні листи, якими фіскальні органи забезпечують платників податків і які, як я знаю, часто плутають їх, за законом не можуть вважатися обов'язковим до застосування документом. Скористайтеся своїм правом на податкову консультацію, якщо у вас виникають сумніви з якихось питань, і тоді ні на кого не доведеться нарікати.
Голова ДПС України Віталій Захарченко:
- Економічні результати, які ми маємо, склалися завдяки комплексу дій, до якого відносяться зміни, прийняті до Податкового кодексу. У Кодексі багато спрощених позицій, які відшліфовані в процесі доопрацювання, але саме він дав нам відповідні можливості. Закон сказав, якими повинні бути форми, і платник їх сам заповнює. До того ж, ми пропонуємо подавати звітність в електронному вигляді, т. е. платнику до нас не треба ходити.
Податковий кодекс спільно із заходами, які приймаються податковою службою, дав надзвичайно позитивні результати. Він дав зменшення спілкування з платником і в той же час надав йому можливість отримати максимум інформації: сьогодні працюють довідкові центри, сайти. Ми забезпечуємо роботу з бухгалтерією, надзвичайно велика і гідна робота із засобами масової інформації, які публікують зміни в Податковому кодексі просто і доступно для громадян, наприклад, щодо виплат дітям-сиротам. Я читав кілька спеціальних видань, і вони пояснили все просто шикарно. На сьогоднішній день ми вже маємо певні звернення, проводимо компенсації і регулюємо надання податкових кредитів для забезпечення соціального захисту. Нам це дуже приємно, тому що наша спільна робота забезпечує відсутність негативного діалогу з платниками податків, створює відповідні умови для надання платникам податків певних послуг і дає можливість вжити заходів щодо тих, хто не хоче чути, що податки треба платити.
Комерційний директор торгового ТОВ Ганна Кальченко:
- Прийняття Податкового кодексу внесло певні корективи в роботу нашої компанії. Дещо зіграло нам на руку, а деякі положення відверто ускладнили торгівлю. Вже сьогодні ясно, що більшість норм залишаються недопрацьованими, сирими. Особливо це стосується розділу про акцизний податок. На даному етапі наш високий професіоналізм і хороша якість реалізованої продукції дозволяють справитися з ситуацією в цілому, але тим, хто тільки освоює ринок, хто не зарекомендував себе раніше, зробити це набагато складніше, ніж нам у свій час. І постійні зміни режиму оподаткування завдання не полегшують.
Приватний підприємець Людмила Волошина:
- Я використовую спрощену схему оподаткування і, якщо чесно, до цих пір не спромоглася ознайомитися з нормами нового Податкового кодексу.Якби вони мене якось ущемляли, повірте, я б це зробила! А так: платиш фіксований податок раз на три місяці і отримуєш патент. У патенті стоїть штамп, що підтверджує оплату. Потім заповнюєш декларацію про доходи - і всі задоволені. Я, вважайте, і так на "канікулах": відчувається, що влада зацікавлена в тому, щоб я продовжувала здійснювати свою діяльність.Решта - нюанси.
|
